◆

    环境税也称为绿色税，基本上是指以保护环境为目的的各种税收措施或征收的税则。日本政府近年来大力推进针对碳排放的环境税的实施，取得了一定效果。

   
一、日本引入环境税的背景

    1990年至2004年间，日本各部门二氧化碳排放总量快速上升，增幅达13.6％，其中商业及其他部门和家庭排放量增长速度较快，均超过了30％，主要是因为这些部门在占用面积增加的同时，有关设备如电脑、空调等也在快速增加；交通运输工具引起的排放主要是由于汽车和船舶数量大幅增长造成的；发电排放的增长主要是由于几年前日本核电行业出现一定问题，因此只好仍然主要依靠火力发电；各个部门中只有制造业取得了一定的成效，其排放量下降了3.4％。

    针对这一情况，为了在尽力减轻支出负担的前提下达到经济发展和环保目的，根据1997年通过、2005年2月16日生效的京都议定书有关内容，日本政府制定了基本措施，提出了减排的一体化政策（policy mix）概念，主要是指自主性手段、限制性手段、经济手段、信息手段等多种政策手段的组合使用，并对一体化政策的进展状况进行综合研究。一体化政策的宗旨是追求控制效果最大化，同时要尽可能减小国民负担和财政成本，在需要动用财政进行支持时，要重点考虑财政资金的使用效率。

    经济手段是一体化政策中的一项主要办法，它是以市场机制为前提，通过经济激励机制引导各经济主体理性地实施控制排放的措施。目前这一手段被寄予厚望，其中的焦点集中在碳排放的环境税上。鉴于环境税是要求全体国民负担的税种，因此日本政府开展了环境税对国民经济和产业国际竞争力影响的调查研究，努力争取国民和相关各部门的理解和合作。

   
二、日本环境税实施的有关情况

   
（一）日本环境税的内容和预计效果

    日本政府从2004年开始对环境税方案进行了反复修订，在2005年10月形成了最终方案，并于2007年1月正式执行征收。方案规定了环境税税率为2400日元／吨碳。经测算，预计环境税征收总额将达到约3700亿日元，每户家庭平均每年负担为2100日元。相比2004年方案来说，为了减轻来自有关方面的反对压力，2005年方案的征税对象范围收窄，另外还同时扩大了减免税范围和幅度。

    新环境税方案在减免措施方面做出的规定主要有：

   （1）对于采取措施努力降低排放量的高排放用户可以减税50％-60％；

   （2）对于钢铁制造业等使用的煤炭、焦炭等实施免税（主要考虑该行业无其他适宜的替代能源）；

   （3）对煤油减免50％的税收。

    通过实施环境税，预计能够削减大约4300万吨碳排放，相当于1990年排放量的3.5％左右。同时，由于日本在环境关联税征税力度上相比其他国家弱，此对生产和生活带来的用能成本压力并不很大。经测算，实施环境税将使日本GDP年增长率降低0.01个百分点。

   
（二）日本环境税的作用

    日本环境税主要是根据对环境造成的负荷（指化石能源中的碳含量）进行纳税，通过激励纳税者和大企业进行自主研发，最终引导依赖于化石能源的社会经济体系和产业结构进行变革。日本实施环境税主要考虑其具备三方面效应：价格效应、宣传效应和财源效应。

    1.价格效应。实施环境税除了对大量排放者征收较多税之外，还可以通过税收差异或税收优惠政策，建立促进有关部门更换节能设备的激励机制。实施该税种相当于对高耗能、低能效的设备实行惩罚性的征税，从而保证节能设备在进入市场的初期具备一定竞争力，达到扶持环保企业的目的。

    2.宣传效应。环境保护问题需要国民的理解和配合，这是一个较长期的思想转变过程，包括节能新技术是否会对工作生活产生不利影响，更新家电所需的花费是否能被接受等等。实施环境税作为一种引导性的信息传播，可以促进国民生活方式和工作方式的变革，具体来看能够起到宣传促进购买节能家电、引入太阳能、购买低耗燃料汽车和进行住宅保温改建等作用。

    3.财源效应。实施环境税可以为相关环保政策执行提供一项稳定的财政资金来源，不但可以用于补充环境整治资金的缺口，也可以用于开发新能源以及推广先进节能技术等方面。

   
（三）日本实现预定环境目标面临的困难

    日本政府目前面临的最大困难是，实现既定的减排目标难度非常之大，而依靠调整目前的环境税方案加大政策力度也几乎不可能。如果依照日本目前实行的政策力度继续下去，目标年度（2010年）碳排放量与基准年（1990年）相比非但不会持平或减低，反而将高出6％。换句话说，按照目前趋势，在2010年有关环境对策的进展率只能达到70％。若要按时实现目标，就要以过去2倍速度实施有关政策。根据日本环境省测算，在考虑到森林吸收和京都机制两方面因素的条件下，若要实现比基准年削减6％的承诺，目前的有关预算额度仍然显得不足，还需要在森林整治和其他方面得到经济上的支持，今后每年需要增加4000亿-7000亿日元预算资金。

   
三、环境税对日本经济发展的积极影响

   
（一）刺激新兴产业快速发展

    环境政策虽然在总体上被公认为是一种“成本”，但是对于制造和销售环境技术产品的部门却是收益机会。对环境技术产品的需求与其他经济活动一样会引起设备投资，还会引导新技术产生，可以说，这是经济增长的一个新的重要源泉。日本环境政策的经济分析结果表明，环境政策可以带来低环境公害和高生产率并举的技术革新，能够刺激这些新兴产业兴旺发展，对经济增长做出显著贡献。

   
（二）提高环境技术的竞争力

    受京都议定书生效和原油价格上涨等因素影响，环境技术已经形成世界市场竞争格局，对有关国家的宏观经济也产生了重要影响。日本在汽车和太阳能发电技术上具有较强的国际竞争力，其混合动力车和低耗燃料车正在逐步畅销国际市场。2005年9月，日本汽车在美国市场的占有率为33.5％，与前一年相比增加了5.5％。2004年，日本太阳能发电厂家在世界市场占有率达到50.3％，产品出口量占国内产量的59.1％。反过来，在风力发电设备方面，由于受丹麦和德国厂家冲击，日本风力发电机厂家在国内风力发电市场的占有率（累计装机数）仅有6％（2003年3月末），处于相对竞争劣势。通过引入环境税，将能够进一步活跃环境技术研发活动，刺激企业强化环保产品的国内外市场竞争力。

   
（三）鼓励节能型消费方式

    环境税在客观上提高了能源价格，对消费结构向节能型方式转变起到一定的促进作用。从理论和实践经验来看，能源价格上升在短期内对社会需求总量影响较小，但在中长期则对需求总量有明显的反向影响作用。据日本政府有关部门测算，能源价格上升1％，对短期（一年）需求的影响为-0.1％左右，对长期（7-8年）需求的影响为-0.5％左右。与之不同的是，能源价格上升却会迅速影响到需求结构的变动。从以往由原油价格上涨引发的节能活动情况看，2004年4月到2005年8月末，原油价格从30-35美元／桶上升到60-70美元／桶。

    在这一时期内，企业及家庭的行为发生了一些潜在变化：

    第一，2005年汽油销量出现21年来首次下降；

    第二，汽车消费结构发生明显变化。小型车（0.66-2.0升排量）和微型汽车（0.66升排量以下）的销售量呈增长趋势。由于汽油价格暴涨，日本新车销售出现了选择小排量、低油耗汽车的倾向。2005年，普通汽车（2.0升排量以上）销售比上一年出现较大负增长，与此同时，小型车和微型车销售情况良好，其中小型车的销售连续呈上升态势，微型车在2005年上半年的销售量达到91.7万辆，是继1990年上半年销售96万辆之后的最高销量。

责任编辑：米阳